{"id":39,"date":"2021-02-20T11:03:27","date_gmt":"2021-02-20T10:03:27","guid":{"rendered":"http:\/\/btp.cabinet-comptable.com\/?page_id=39"},"modified":"2021-03-02T08:47:24","modified_gmt":"2021-03-02T07:47:24","slug":"specificites-fiscales-tva","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/btp.cabinet-comptable.com\/index.php\/specificites-fiscales-tva\/","title":{"rendered":"Sp\u00e9cificit\u00e9s fiscales"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diriger une soci\u00e9t\u00e9 dans le secteur du <strong>B\u00e2timent et des Travaux Publics<\/strong> implique de ma\u00eetriser certaines <strong>sp\u00e9cificit\u00e9s fiscales<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-vivid-cyan-blue-color has-text-color wp-block-paragraph\"><strong>Autoliquidation de la tva<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les contrats de sous-traitance dans le secteur du b\u00e2timent conclus \u00e0 compter du 1er janvier 2014, la loi de finances pour 2014 instaure un dispositif d\u2019autoliquidation de la TVA par le client, qui concerne les travaux effectu\u00e9s par une entreprise sous-traitante pour le compte d\u2019un preneur assujetti.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1) Pr\u00e9sentation du r\u00e9gime<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><em>a) M\u00e9canisme d\u2019autoliquidation<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans un objectif de lutte contre la fraude fiscale, l\u2019article 25 de la loi de finances pour 2014 codifi\u00e9 \u00e0 l\u2019article 283 nonies 2 du CGI, met en place dans le secteur du b\u00e2timent un m\u00e9canisme d\u2019autoliquidation de la TVA en pr\u00e9sence de sous-traitants.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ce m\u00e9canisme d\u2019autoliquidation autoris\u00e9 par le droit communautaire (directive 2006\/112\/CE du 28 novembre 2006), s\u2019applique aux contrats de sous-traitance conclus \u00e0 compter du 1er janvier 2014, dans les cas suivants :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>sous-traitant et preneur assujetti \u00e9tablis en France ;<\/li><li>sous-traitant \u00e9tabli en France et preneur assujetti \u00e9tabli \u00e0 l\u2019\u00e9tranger mais identifi\u00e9 \u00e0 la TVA en France.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><em>b) Op\u00e9rations vis\u00e9es par le m\u00e9canisme d\u2019autoliquidation<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sont vis\u00e9s les travaux de construction, y compris ceux de r\u00e9paration, de nettoyage, d\u2019entretien, de transformation et de d\u00e9molition effectu\u00e9s en relation avec un bien immobilier par une entreprise sous-traitante au sens de l\u2019article 1er de la loi n\u00b0 75-1334 du 31 d\u00e9cembre 1975 pour le compte d\u2019un preneur assujetti.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au sens de la loi du 31 d\u00e9cembre 1975, la sous-traitance est l\u2019op\u00e9ration par laquelle un entrepreneur confie par un sous-trait\u00e9, et sous sa responsabilit\u00e9, \u00e0 une autre personne appel\u00e9e sous-traitant, l\u2019ex\u00e9cution de tout ou partie du contrat d\u2019entreprise ou d\u2019une partie du march\u00e9 public conclu avec le ma\u00eetre de l\u2019ouvrage. Le sous-traitant agit toujours pour le compte d\u2019un entrepreneur principal. Il est lui-m\u00eame entrepreneur principal vis-\u00e0-vis de ses propres sous-traitants. 2<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2) Proc\u00e9dure d\u2019autoliquidation<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><em>a) Cons\u00e9quence pour les entreprises sous-traitantes<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les factures des entreprises sous-traitantes relatives aux travaux concern\u00e9s par le dispositif d\u2019autoliquidation ne devront pas mentionner la TVA exigible et devront comporter, outre les mentions habituelles, la mention \u00ab Autoliquidation \u00bb.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Elles devront mentionner sur la ligne \u00ab Autres op\u00e9rations non imposables \u00bb de leurs d\u00e9clarations de chiffre d\u2019affaires le montant total, hors taxes, des travaux en cause.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><em>b) Cons\u00e9quences pour le preneur<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019entrepreneur principal &#8211;&nbsp;le preneur &#8211;&nbsp;mentionne sur la ligne \u00ab Autres op\u00e9rations imposables \u00bb de sa d\u00e9claration de chiffre d\u2019affaires le montant total hors taxes de l\u2019op\u00e9ration.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La TVA ainsi acquitt\u00e9e est d\u00e9ductible dans les conditions de droit commun.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le d\u00e9faut de d\u00e9claration par le preneur est sanctionn\u00e9 par l\u2019amende de 5 % de la somme d\u00e9ductible (CGI, art. 1788 A, 4).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Remarque<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En cas de facturation \u00e0 tort de la TVA par le sous-traitant, la jurisprudence consid\u00e8re que le preneur n\u2019a pas de droit \u00e0 d\u00e9duction sur la taxe qui lui a \u00e9t\u00e9 factur\u00e9e \u00e0 tort.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Toutefois, il semble ouvert une possibilit\u00e9 de r\u00e9gularisation de la facture initiale par le sous-traitant d\u00e8s lors qu\u2019il n\u2019y pas de perte de recettes fiscales pour le Tr\u00e9sor.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Article et sch\u00e9ma r\u00e9capitulatif issus de la revue \u00ab \u00a9&nbsp;<em>B\u00e2timent actualit\u00e9&nbsp;<\/em>19 novembre 2013 \u00bb<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les contrats de sous-traitance dans le secteur du b\u00e2timent conclus \u00e0 compter du 1er janvier 2014, la loi de finances pour 2014 instaure un dispositif d\u2019autoliquidation de la TVA par le client, qui concerne les travaux effectu\u00e9s par une entreprise sous-traitante pour le compte d\u2019un preneur assujetti.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1) Pr\u00e9sentation du r\u00e9gime<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><em>a) M\u00e9canisme d\u2019autoliquidation<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans un objectif de lutte contre la fraude fiscale, l\u2019article 25 de la loi de finances pour 2014 codifi\u00e9 \u00e0 l\u2019article 283 nonies 2 du CGI, met en place dans le secteur du b\u00e2timent un m\u00e9canisme d\u2019autoliquidation de la TVA en pr\u00e9sence de sous-traitants.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ce m\u00e9canisme d\u2019autoliquidation autoris\u00e9 par le droit communautaire (directive 2006\/112\/CE du 28 novembre 2006), s\u2019applique aux contrats de sous-traitance conclus \u00e0 compter du 1er janvier 2014, dans les cas suivants :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>sous-traitant et preneur assujetti \u00e9tablis en France ;<\/li><li>sous-traitant \u00e9tabli en France et preneur assujetti \u00e9tabli \u00e0 l\u2019\u00e9tranger mais identifi\u00e9 \u00e0 la TVA en France.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><em>b) Op\u00e9rations vis\u00e9es par le m\u00e9canisme d\u2019autoliquidation<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sont vis\u00e9s les travaux de construction, y compris ceux de r\u00e9paration, de nettoyage, d\u2019entretien, de transformation et de d\u00e9molition effectu\u00e9s en relation avec un bien immobilier par une entreprise sous-traitante au sens de l\u2019article 1er de la loi n\u00b0 75-1334 du 31 d\u00e9cembre 1975 pour le compte d\u2019un preneur assujetti.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au sens de la loi du 31 d\u00e9cembre 1975, la sous-traitance est l\u2019op\u00e9ration par laquelle un entrepreneur confie par un sous-trait\u00e9, et sous sa responsabilit\u00e9, \u00e0 une autre personne appel\u00e9e sous-traitant, l\u2019ex\u00e9cution de tout ou partie du contrat d\u2019entreprise ou d\u2019une partie du march\u00e9 public conclu avec le ma\u00eetre de l\u2019ouvrage. Le sous-traitant agit toujours pour le compte d\u2019un entrepreneur principal. Il est lui-m\u00eame entrepreneur principal vis-\u00e0-vis de ses propres sous-traitants. 2<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2) Proc\u00e9dure d\u2019autoliquidation<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><em>a) Cons\u00e9quence pour les entreprises sous-traitantes<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les factures des entreprises sous-traitantes relatives aux travaux concern\u00e9s par le dispositif d\u2019autoliquidation ne devront pas mentionner la TVA exigible et devront comporter, outre les mentions habituelles, la mention \u00ab Autoliquidation \u00bb.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Elles devront mentionner sur la ligne \u00ab Autres op\u00e9rations non imposables \u00bb de leurs d\u00e9clarations de chiffre d\u2019affaires le montant total, hors taxes, des travaux en cause.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><em>b) Cons\u00e9quences pour le preneur<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019entrepreneur principal &#8211;&nbsp;le preneur &#8211;&nbsp;mentionne sur la ligne \u00ab Autres op\u00e9rations imposables \u00bb de sa d\u00e9claration de chiffre d\u2019affaires le montant total hors taxes de l\u2019op\u00e9ration.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La TVA ainsi acquitt\u00e9e est d\u00e9ductible dans les conditions de droit commun.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le d\u00e9faut de d\u00e9claration par le preneur est sanctionn\u00e9 par l\u2019amende de 5 % de la somme d\u00e9ductible (CGI, art. 1788 A, 4).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Remarque<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En cas de facturation \u00e0 tort de la TVA par le sous-traitant, la jurisprudence consid\u00e8re que le preneur n\u2019a pas de droit \u00e0 d\u00e9duction sur la taxe qui lui a \u00e9t\u00e9 factur\u00e9e \u00e0 tort.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Toutefois, il semble ouvert une possibilit\u00e9 de r\u00e9gularisation de la facture initiale par le sous-traitant d\u00e8s lors qu\u2019il n\u2019y pas de perte de recettes fiscales pour le Tr\u00e9sor.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Article et sch\u00e9ma r\u00e9capitulatif issus de la revue \u00ab \u00a9&nbsp;<em>B\u00e2timent actualit\u00e9&nbsp;<\/em>19 novembre 2013 \u00bb<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator\"\/>\n\n\n\n<p class=\"has-vivid-cyan-blue-color has-text-color wp-block-paragraph\"><strong>Taux de TVA applicable au secteur du B\u00e2timent et des Travaux Publics<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Travaux concourant \u00e0 la production d\u2019immeubles neufs<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les op\u00e9rations concourant \u00e0 la livraison ou \u00e0 livraison \u00e0 soi-m\u00eame de constructions nouvelles ou assimil\u00e9es (sur\u00e9l\u00e9vation et r\u00e9novation d\u2019immeuble) sont soumises \u00e0 la TVA au taux normal de 20 %. Toutefois, les op\u00e9rations portant sur des logements sociaux et d\u2019accession \u00e0 la propri\u00e9t\u00e9 sont soumises au taux r\u00e9duit de 5,5 %.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Travaux portant sur des locaux d\u2019habitation<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><em>Application du taux r\u00e9duit de TVA (5,5%) :<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il concerne certains travaux portant sur des locaux \u00e0 usage d\u2019habitation achev\u00e9s depuis plus de deux ans. Sont ainsi vis\u00e9s les travaux qui portent sur la pose, l\u2019installation, l\u2019entretien et la fourniture des mat\u00e9riaux, appareils et \u00e9quipements \u00e9ligibles au cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t \u00ab transition \u00e9nerg\u00e9tique \u00bb mentionn\u00e9s au 1 de l\u2019article 200 quater du CGI, sous r\u00e9serve que ces mat\u00e9riaux, appareils et \u00e9quipements respectent les caract\u00e9ristiques techniques et les crit\u00e8res de performances minimales fix\u00e9s l\u2019arr\u00eat\u00e9 du 29 d\u00e9cembre 2013,<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sont ainsi soumis au taux r\u00e9duit de 5,5 % les \u00e9quipements, mat\u00e9riaux ou appareils suivants :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>depuis le 1er janvier 2016 aux seules chaudi\u00e8res \u00e0 haute performance \u00e9nerg\u00e9tique,<\/li><li>les chaudi\u00e8res \u00e0 micro-cog\u00e9n\u00e9ration gaz d\u2019une puissance de production \u00e9lectrique inf\u00e9rieure ou \u00e9gale \u00e0 3 kilovolt-amp\u00e8res par logement,<\/li><li>les mat\u00e9riaux d\u2019isolation thermique des parois opaques ou vitr\u00e9es, de volets isolants ou de portes d\u2019entr\u00e9e donnant sur l\u2019ext\u00e9rieur,<\/li><li>les mat\u00e9riaux de calorifugeage de tout ou partie d\u2019une installation de production ou de distribution de chaleur ou d\u2019eau chaude sanitaire,<\/li><li>les appareils de r\u00e9gulation de chauffage,<\/li><li>certains \u00e9quipements de production d\u2019\u00e9nergie utilisant une source d\u2019\u00e9nergie renouvelable,<\/li><li>l\u2019\u00e9changeur de chaleur souterrain des pompes \u00e0 chaleur g\u00e9othermiques,<\/li><li>les \u00e9quipements de raccordement \u00e0 un r\u00e9seau de chaleur, aliment\u00e9 majoritairement par des \u00e9nergies renouvelables ou par une installation de cog\u00e9n\u00e9ration,<\/li><li>les appareils permettant d\u2019individualiser les frais de chauffage ou d\u2019eau chaude sanitaire dans un b\u00e2timent \u00e9quip\u00e9 d\u2019une installation centrale ou aliment\u00e9 par un r\u00e9seau de chaleur,<\/li><li>les syst\u00e8mes de charge pour v\u00e9hicule \u00e9lectrique.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><em>Application du taux interm\u00e9diaire de TVA (10%) :<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le taux de tva sera de 10 % pour les travaux d\u2019am\u00e9lioration, de transformation, d\u2019am\u00e9nagement et d\u2019entretien portant sur des locaux \u00e0 usage d\u2019habitation achev\u00e9s depuis plus de 2 ans (attestation sur ce point \u00e0 faire \u00e9tablir par le client) \u00e0 l\u2019exception, notamment, de la part correspondant \u00e0 la fourniture d\u2019\u00e9quipements m\u00e9nagers ou mobiliers et de certains gros \u00e9quipements qui ne peuvent pas b\u00e9n\u00e9ficier du taux \u00e0 5,5 %. Pour b\u00e9n\u00e9ficier des taux r\u00e9duit de 5,5 % ou 10 % sur les travaux qu\u2019il<br>engage, le client doit remettre \u00e0 l\u2019entreprise une attestation. Des mod\u00e8les d\u2019attestation de TVA \u00e0 taux r\u00e9duit (<a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/portail\/formulaire\/1301-sd\/tva-attestation-simplifiee-taux-reduit-pour-travaux-logements-de-plus-de-2-ans\">imprim\u00e9s 1300-SD et 1301-SD<\/a>) peuvent \u00eatre t\u00e9l\u00e9charg\u00e9es sur le site : www.impots.gouv.fr).<br>En cas d&rsquo;absence d&rsquo;attestation, l&rsquo;entreprise de b\u00e2timent pourra \u00eatre solidairement tenue au paiement du compl\u00e9ment de taxe Le preneur doit \u00e9tablir, \u00e0 la date du fait g\u00e9n\u00e9rateur de la taxe ou au plus tard \u00e0 celle de la<br>facturation, l\u2019attestation selon laquelle les travaux effectu\u00e9s remplissent les conditions d\u2019application du taux r\u00e9duit ou du taux interm\u00e9diaire. Par ailleurs, la personne qui r\u00e9alise ces travaux et qui \u00e9tablit la facturation, conserve cette attestation \u00e0 l\u2019appui de sa comptabilit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><em>Application du taux normal de TVA (20%) :<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il concerne toutes les autres prestations.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Diriger une soci\u00e9t\u00e9 dans le secteur du B\u00e2timent et des Travaux Publics implique de ma\u00eetriser certaines sp\u00e9cificit\u00e9s fiscales. Autoliquidation de la tva Pour les contrats de sous-traitance dans le secteur du b\u00e2timent conclus \u00e0 compter du 1er janvier 2014, la loi de finances pour 2014 instaure un dispositif d\u2019autoliquidation de la TVA par le client, &hellip; <\/p>\n<p class=\"link-more\"><a href=\"https:\/\/btp.cabinet-comptable.com\/index.php\/specificites-fiscales-tva\/\" class=\"more-link\">Continuer la lecture<span class=\"screen-reader-text\"> de &laquo;&nbsp;Sp\u00e9cificit\u00e9s fiscales&nbsp;&raquo;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":170,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","template":"","meta":{"footnotes":""},"class_list":["post-39","page","type-page","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.5 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Sp\u00e9cificit\u00e9s fiscale d&#039;une entreprise de BTP - Cabinet comptable Paris<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Taux de tva applicables \u00e0 une entreprise du BTP : notre cabinet d&#039;expertise comptable sp\u00e9cialis\u00e9 vous conseille efficacement.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/btp.cabinet-comptable.com\/index.php\/specificites-fiscales-tva\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"fr_FR\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Sp\u00e9cificit\u00e9s fiscale d&#039;une entreprise de BTP - 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